Все больше работодателей предлагают работу по GPH-контрактам. Многие считают, что это один из видов трудового договора, но на практике это не так. В этой статье мы расскажем, чем гражданско-правовые договоры отличаются от трудовых, какие риски существуют для работников и работодателей, кто платит какие налоги и стоит ли соглашаться на работу по договору ГПХ с одним человеком.
Статья получилась длинной, но мы рекомендуем вам найти время и дочитать ее до конца. Это избавит вас от многих хлопот.
Когда и с кем я могу заключить договор GPH?
Важно понимать, что GPH — это не трудовые отношения. Регулируется не процесс деятельности, а ее результат.
Если заключение такого договора с юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем не вызывает вопросов, то в случае с физическими лицами ситуация сложнее. При этом не имеет значения, какие именно услуги оказываются. Статья 15 Трудового кодекса РФ определяет, что недопустимо маскировать трудовые отношения под гражданско-правовые.
Существует риск, что договор с физическим лицом может быть переквалифицирован в трудовой, если инспектор посчитает, что заказчик и исполнитель фактически находятся в трудовых отношениях. Очень важна формулировка гражданско-правового договора и юридический текст, составленный по результатам работы. В любом случае, заключая договор с физическим лицом, клиентам рекомендуется проконсультироваться с юристом о рисках и проверить все формулировки документа.
Не существует строгих критериев для срока действия договоров PSC. Срок действия определяется в ходе переговоров между двумя сторонами.
Договор может быть продлен (пролонгирован). В этом случае для изменения условий выполнения работ необходимо составить дополнительное соглашение.
В каких случаях трудовой договор квалифицируется как трудовой?
Поскольку гражданско-правовые договоры с работниками имеют множество существенных преимуществ, переквалификация договоров ГПХ, мягко говоря, оскорбительна. Сотрудники здесь являются индивидуальными предпринимателями. Это означает, что у сотрудников будет меньше работы и они больше не будут обязаны оплачивать отпуска, в том числе больничные и декретные/отцовские. Нет необходимости даже предоставлять рабочее место.
Если контракт относится к категории трудовых, необходимо начислять дополнительные взносы в Федеральный фонд социального страхования и уплачивать санкции. Может потребоваться распределение сэкономленных социальных выплат.
Основными критериями для определения отношений как сотрудничества являются
Какие налоги платит работодатель по договору ГПХ?
Если вознаграждение выплачивается физическому лицу, с него необходимо удержать и уплатить подоходный налог в размере 13 %. Если заказчик — организация, то в этом случае он является налоговым представителем, и этот налог исчисляется и перечисляется в бюджет заказчиком.
Например, вознаграждение по государственному трудовому договору составляет 10000 рублей. На практике заказчик перечисляет работнику на 13% меньше, то есть 8700 рублей. Заказчик перечисляет в бюджет сумму налога на доходы физических лиц в размере 1300 рублей.
Исключение составляют договоры ГПХ, заключенные с индивидуальными предпринимателями. В этом случае налог с выплат по гражданско-правовым договорам уплачивает индивидуальный предприниматель.
Таблица 1: Налог, уплачиваемый с выплат по гражданско-правовым договорам.
Подоходный налог с физических лиц (налог на доходы физических лиц)