Если размер выплачиваемой суточной компенсации не превышает установленного лимита, то эти выплаты освобождаются от уплаты подоходного налога.
При превышении лимита налог удерживается с суммы превышения.
При выплате суточных доход, облагаемый подоходным налогом в натуре, определяется работодателем после утверждения авансового отчета командированного.
Фактической датой получения этого дохода является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет, после возвращения работника из командировки (пп.6 п.1 ст.223 НК РФ).
Если налог удержан с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца, то перечислить его нужно не позднее 28-го числа текущего месяца.
Если суточные выплачиваются в январе или декабре, они должны быть выплачены в следующем порядке.
Каковы размеры дневных страховых взносов на 2025 год?
Страховые взносы с суточных за 2023 — 2025 годы нужно рассчитать, если они превышают правила, установленные для таких выплат, чтобы применить освобождение. Рассмотрим, каковы эти правила и какие взносы нужно рассчитать.
Как изменилось налогообложение.
С 2017 года страховые взносы в ПФР, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Федеральный фонд социального страхования (в части страхования на случай нетрудоспособности и в связи с материнством) подлежат налоговому администрированию. Правила расчета этих взносов содержатся в отдельной главе Налогового кодекса РФ.
До 2017 года указанные взносы облагались в соответствии с утратившим силу законом от 24 июля 2009 года «О страховых взносах». 212-ФЗ в статье 9.2 предусматривает, что суточные работникам за время нахождения в служебных командировках на территории Российской Федерации и за ее пределами не подлежат налогообложению. Размер суточных никогда не ограничивался.
Правила, принятые в новом нормативном акте (статья 422, раздел 422 Налогового кодекса РФ), изменяют аналогичные нормы и содержат указание на лимит, при превышении которого суточные не могут быть востребованы. Таким образом, превышение указанного лимита автоматически приводит к обязанности требовать уплаты страховых взносов на суточные в 2023-2024 годах.
С 2023 года страховые взносы не делятся на пенсионные, медицинские и социальные, а уплачиваются по единой ставке 30 % (в общем случае) единой суммой. Взносы перечисляются в новый Российский социальный фонд (объединение ПФР и ФСС).
О том, что входит в пособие на жизнь и как его правильно рассчитать, читайте здесь.
Узнать, какая сумма пособия на жизнь должна быть отражена в едином расчете по страховым взносам, можно здесь.
Какие пособия на жизнь считаются выданными сверх установленных правил
Каковы правила определения раздельного проживания компенсации командировочных для тех, кто освобожден от начисления взносов, формирующих базу для начисления страховых взносов на компенсацию проживания в 2023 — 2025 годах?
В отношении определения этого порога статья 422 ГПК отсылает к пункту 1 статьи 217 ГПК, т.е. к тому же ограничению, которое применяется при обложении суточных для физических лиц. В тексте, упомянутом в статье 217(1) Налогового кодекса, перечислены две величины суточных в дополнение к обязанности удерживать подоходный налог с физических лиц с работников, совершивших служебные поездки.
Налоговые новации и отчисления на суточные компенсационные взносы сверх установленных лимитов описаны в КонсультантПлюс. Оформите бесплатный пробный доступ к системе и переходите к готовому решению.
Аналогично следует ориентироваться в вопросе о нагрузке по страховым взносам в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ.
Пособия на проживание, предоставляемые при командировках за границу, могут выплачиваться в валюте. В этом случае их следует пересчитать по курсу рубля. За сколько дней следует произвести такой перерасчет, чтобы определить, на основании чего превышен порог дневной компенсации и начислены страховые взносы сверх суммы дневной компенсации? (Письмо Минфина России от 16 марта 2017 г. № 03-15-06/15230), то есть на дату утверждения таких расходов в качестве дневной компенсации. Датой утверждения этих расходов является дата утверждения отчета о командировке (п. 5, п. 7, соответствующий ст. 272 НК РФ, Письмо ФНС России 4-3/4408). Налоговая служба) 21 марта 2011 года).
Таким образом, с 2017 года с суммы превышения дневной компенсации нужно удерживать не только налог на доходы физических лиц, но и взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование (ОПС, ДМС, ОСС (в части нетрудоспособности и материнства)). В 2023-2024 годах взносы будут рассчитываться без дифференциации по видам страхования по единой форме заявления. Если должник не имеет права воспользоваться уменьшением счета на уплату взносов, он должен будет требовать уплаты страховых взносов в размере 30% от текущего порога до тех пор, пока не будет достигнут лимит по взносам.
Облагается ли чрезмерный ущерб от жизни взносами «за несчастный случай» {space}
Однако помимо взносов, отчисляемых в налоговые службы, существует еще один вид взносов на страхование личного ущерба (СО — так называемые взносы от несчастных случаев). Правила их расчета регулируются законом «Об обязательном социальном страховании» от 24. 07. 1998 года. На 125-ФЗ не влияют изменения, внесенные с 2017 года во все остальные страховые взносы.
Согласно тексту пункта 2 статьи 20 закона № 125-ФЗ, до 2017 года суточные облагались «случайными» взносами, а в 2023-2024 годах эти взносы вправе не начислять на суточные, выданные за время нахождения в служебной командировке на территории РФ По-прежнему имеют право на оплату времени, затраченного на служебные командировки в Российскую Федерации и за границу. Это освобождение не зависит от размера суточных.
Поэтому в 2023-2024 годах взносы на личное страхование от несчастных случаев не должны учитываться при определении размера суточных сверх нормы.